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26/05/2024 00:49

超實用!2024報稅懶人包 報稅流程、新制、算法、方式等都在這

超實用!2024報稅懶人包:你需要知道報稅流程、新制、算法、方式等都在這

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五月報稅季即將來臨,讓我們來了解一下今年的報稅情況吧!2024 年度的個人綜合所得稅做了一些重大調整,這對我們有著怎樣的影響呢?

本文將帶您了解所得稅的新稅率、免稅額、扣除額等新制度,以及各種線上申報和繳稅方式

*財政部財政資訊中心 – 綜合所得稅|網路、手機報稅附件上傳教學

2024 報稅時間

根據財政部最新公布的消息,2024 年的所得稅報稅時間將從 5 月 1 日延續至 5 月 31 日。各位民眾務必記得在 5 月份透過網路完成所得稅申報,或是親自前往櫃檯辦理報稅手續,才能順利完成報稅程序喔!

2024 報稅 4 大新制重點懶人包

今年五月的報稅季有幾大變化:基本生活費增加六千元、免稅伙食費調高、成年年齡下調至十八歲、房屋交易計算所得方式調整、首次申報 CFC 制度。這五大變革,讓我們一次了解。

2024 綜合所得稅新制
2024 綜合所得稅新制

報稅新制一:年滿 18 歲獨立申報

民法修正將成年年齡下修至 18 歲,滿 18 歲以上成年的扶養親屬需符合在校就學、身心障礙或無謀生能力等條件才能被列報。

可選擇獨立申報或被扶養。分戶申報有節稅空間,例如滿 18 歲就讀大學且有打工者,超過特別扣除額 32.4 萬元時,可考慮獨立申報,最多可省稅 4950 元。

報稅新制二:員工免稅伙食費調增至 3000 元

財政部端出「所得稅制優化惠民措施」,營利事業及執行業務者伙食費免列入員工薪資所得額度,也由每人每月 2400 元調增為 3000 元。今年報稅時,3000 元以下的伙食費,得免列入員工薪資收入。

報稅新制三:基本生活費調升至 20.2 萬元

112 年度每人基本生活費調高至 20.2 萬元,增加 6000 元,估計約 235 萬戶受益。如果全戶基本生活費總額超過全戶免稅額及扣除額總計,多出的部分可從綜合所得稅中扣除,免予課稅。

報稅新制四:個人 CFC 營利所得需申報

為了防止企業和個人透過在低稅國家設立的控股公司(CFC)來避稅,自從 112 年度開始,企業應該將 CFC 的盈餘當年視為已分配,提前納稅。

同樣,個人從 112 年 1 月 1 日起也要這麼做。如果同一個申報戶的 CFC 所得和海外所得總和達到 100 萬元,就必須在當年度的基本所得額中申報這部分收入。

哪些人不用報稅?

  • 單身小資族:年薪 42.3 萬元以下。
  • 雙薪家庭:年薪合計在 84.6 萬元以下。
  • 雙薪家庭【育有一名 5 歲以下幼兒】:年薪合計在 105.8 萬元以下。
  • 雙薪家庭【育有兩名 5 歲以下幼兒】:年薪合計在 127 萬元以下。
  • 雙薪家庭【育有兩名 5 歲以下幼兒及一名 70 歲以上適用身障及長照扣除額】:年薪合計 173.5 萬元以下。
112年度綜合所得稅申報,免繳稅門檻
112年度綜合所得稅申報,免繳稅門檻

雖然不需要繳納個人所得稅,但在扣繳憑單上可能會有「扣繳稅額」或「可扣抵稅額」的資訊。如果這些金額為負數,就可以申請退稅。免稅不代表免報,需依法申報才能退稅。

報稅流程

第一步:計算綜合所得稅淨額

要知道是否需要申報綜合所得稅及適用的稅率,要先試算綜合所得稅淨額。去年度淨額為負值則不需申報,否則需申報所得稅

淨額計算公式=綜合所得總額﹣免稅額﹣一般扣除額﹣特別扣除額﹣基本生活費差額(若為負值,不計入淨額)。

以下將逐一說明公式中各項目的計算內容。

綜合所得總額

綜合所得包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得,以及其他所得。

納稅義務人本人、配偶,和申報受扶養的親屬,全年所取得以上各類所得的合計,就是綜合所得總額。

免稅額

政府去年底推出了一套新的所得稅制度,免稅額和扣除額都大幅提高了。但要注意,2024 年報稅時是要申報 2023 年的所得稅。新的免稅額和扣除額要等到 2025 年報稅時才會生效,千萬別搞混了。

未滿七十歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬,每人的免稅額 9.2 萬元,114 年報稅將調高至 9.7 萬元;已滿七十歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養之直系尊親屬,每人的免稅額 13.8 萬元,114 年報稅將調高至 14.55 萬元。

一般扣除額

一般扣除額分為「標準扣除額」和「列舉扣除額」。兩者僅能選擇其中一種計算方式,標準扣除額無需特別提供文件申請,而列舉扣除額則需要提供相應的證明文件。

  • 標準扣除額:單身者由 12.4 萬元,114 年報稅將調高至 13.1 萬元;有配偶者由 24.8 萬元,114 年報稅調高至 26.2 萬元。
  • 列舉扣除額:包括捐贈、人身保險費、醫療及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出等日常開支,只要能提供相應的證明文件,就可以計入列舉扣除額。詳細的項目可以參考國稅局的「國稅節稅手冊-扣除額篇」。

特別扣除額七大項目

  • 薪資所得:納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得者,每人每年可扣除 21.8 萬元。
  • 儲蓄投資:納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬於金融機構的存款利息、儲蓄性質信託資金的收益及 87 年 12 月 31 日以前取得公開發行並上市的緩課記名股票,於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時的營利所得,合計全年不超過 27 萬元者,得全數扣除;超過 27 萬元者,以 27 萬元為限。
  • 財產交易損失:納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失,每年度扣除額,以不超過當年度申報的財產交易所得為限;當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得以以後三年度之財產交易所得扣除之。
  • 身心障礙:另有身心障礙證明、或精神衛生法第 3 條第 4 款規定的病人,每人 20.7 萬元。
  • 長期照顧:符合衛福部公告須長期照顧的身心失能者,每人 12 萬元。若同時符合身心障礙扣除額資格,共可扣除 32.7 萬元。
  • 教育學費:納稅義務人申報扶養的子女,就讀大專以上院校的子女教育學費,每人每年可扣除 25,000 元,不足 25,000 元者,以實際發生數為限,已接受政府補助者,應以扣除該補助的餘額在上述規定限額內列報。但就讀空大、空中專校及五專前 3 年不適用本項扣除額。
  • 幼兒學前:納稅義務人申報扶養的未滿六歲子女,就讀公私立幼兒園或依法立案之托兒所,每人每年可扣除 12,000 元,不足 12,000 元者,以實際發生數為限,已接受政府補助者,應以扣除該補助的餘額在上述規定限額內列報。
特別扣除額項目適用範圍金額注意事項
薪資所得有薪資所得者。每人最高 NT$ 207,000(未超過則以實際薪資收入扣除)或列舉薪資特別必要費用,包含職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出,每項申報上限為收入的 3%。NT$ 207,000 特別扣除額定額、列舉薪資特別必要費用只能二擇一;若選擇列舉薪資特別必要費用須附上個人薪資費用申報表、憑證及相關證明文件。
儲蓄投資有金融機構利息收入者(包含銀行存款利息、郵局定存利息、儲蓄性質信託資金收益)。每戶最高 NT$ 270,000。不包含分離課稅的債券、證券利息收入、郵局存簿儲金之利息收入。
財產交易損失有財產交易所得者。不得超過當年度財產交易所得。此扣除額是指買賣房子時,若有損失金額,可以抵扣當年度的財產交易所得,如果當年度所得無法抵銷,在往後 3 年內都可以再抵扣。
身心障礙有身障手冊者。每人最高 NT$ 207,000。此扣除額適用之病人,須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本,不得以重大傷病卡代替。
長期照顧納稅義務人、配偶或受扶養親屬符合衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能者。每人最高 NT$ 120,000。有排富條款。
教育學費就讀大專以上之子女。每人最高 NT$ 25,000。就讀空大、空中專校及五專前 3 年不適用。
幼兒學前有 5 歲以下子女。每人最高 NT$ 120,000。有排富條款。
特別扣除額內容

排富條款是什麼意思?
特別扣除額中的「幼兒學前特別扣除額」和「長期照顧特別扣除額」受排富條款限制。如果符合以下情況之一,則無法扣除:

1. 幼兒學前扣除額和長期照顧特別扣除額相加後,綜合所得稅、配偶薪資所得及其他所得的稅率超過 20%。
2. 選擇股利及盈餘按 28% 單一稅率計算應納稅額。
3. 基本所得額超過規定扣除金額 670 萬元。

系統會自動計算薪資所得特別扣除額和儲蓄所得,其他特別扣除額則需根據個人情況填寫。

基本生活費差額

基本生活費差額的計算公式=基本生活費總額﹣免稅額﹣一般扣除額﹣特別扣除額(不包括薪資所得特別扣除額和財產交易損失特別扣除額)

如果計算後基本生活費差額為負值,則無需納入綜合所得稅淨額公式。

112 年起,基本生活費每人調高至 20.2 萬元,因此 2024 年 5 月申報所得稅時,可使用以下公式計算總額:

基本生活費總額:20.2 萬元 ×(納稅義務人數﹢配偶數﹢受扶養親屬人數)。

112年綜合所得稅申報
112年綜合所得稅申報

第二步:對應報稅級距

試算完「綜合所得稅淨額」後,可參考以下稅率級距圖表,確認自己的所得區間。將「綜合所得稅淨額」乘以對應的稅率,再減去相應的累進差額,即可得到最後需要申報的稅額。

級距2023 年綜合所得淨額範圍稅率累進差額2024 年應納稅額
10~56 萬×5 %0
2560,001~126 萬×12 %3.92 萬
31,260,001~252 萬×20 %14 萬
42,520,001~472 萬×30 %39.2 萬
54,720,001 萬以上×40 %86.4 萬
稅率級距圖表

第三步:查詢所得、扣除額、綜所稅申報等

綜合所得稅試算、收入及扣除額查詢、申報綜合所得稅、確認申報完成的方法。

查詢所得、扣除額

查詢上一年度的所得和扣除金額可以透過綜合所得稅申報系統進行,登入方式包括行動電話驗證、健保卡配合註冊密碼、自然人憑證、戶口名簿的戶號和查詢碼、行動自然人憑證、以及電子憑證等多種途徑。

此外,個人亦可持身分證正本直接到國稅局櫃台辦理查詢。如果是委託他人查詢,則需要提供「申請人和代理人的身分證正本」以及「正本的查調委託書」。

綜合所得稅申報與繳納

下面為繳納綜合所的稅的管道:

繳稅方式條件限制
金融機構(不含郵局)無特殊限制。
四大超商僅限新台幣 30,000 元以下。
行動支付應用程式無特殊限制。
ATM轉帳無特殊限制。
財政部網路繳稅服務網站無特殊限制。
活期(儲蓄)存款帳戶轉帳需使用已註冊的健保卡、自然人憑證、電子憑證或行動身分識別。
委託取款轉帳無特殊限制。
掃描書表上 QR-code限用上一年度繳/退稅成功之納稅人本人帳戶。
繳稅管道

確認申報完成

要查詢是否已完成當年度綜合所得稅的申報,可訪問「綜合所得稅網路申報及稅額試算回復結果」網站進行查詢。

第四步:操作手機與網路報稅

怎麼手機報稅?怎麼操作電腦報稅?這邊把步驟整理成表格,可以依照下列表格方式操作:

手機、網路報稅、國稅局臨櫃報稅方式及步驟跟流程
手機、網路報稅、國稅局臨櫃報稅方式及步驟跟流程
手機報稅步驟
手機報稅步驟

如何取得查詢碼?
1. 於財政部電子申報繳稅服務網以自然人憑證、電子憑證、行動電話認證或健保卡於線上認證取得查詢碼。
2. 於國稅局臨櫃申請查詢碼。
3. 若適用稅額試算者,在其所收到之稅額試算通知書首頁已附印查詢碼(免赴國稅局申請)。
4. 納稅義務人可於網路報繳稅軟體登錄該查詢碼及其個人資料(身分證統一編號、戶口名簿戶號、出生年月日)驗證身分後,即可下載所得及扣除額等課稅資料。
5. 於四大便利超商(統一、全家、OK、萊爾富)多媒體資訊機以自然人憑證或已註冊之健保卡驗證身分後,即可取得查詢碼。

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報稅相關問題

2024 報稅相關問題
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Q1. 如果報稅沒報或忘了報會怎樣?

如果納稅人沒有按照規定提交結算申報,而且有應稅所得和應繳稅額,通常會被追繳稅款和處以不超過未繳稅額三倍的罰款。

但是,如果納稅人在未被檢舉、未經稅務機關或財政部調查人員調查之前,自行補報並繳清漏繳的稅款,那麼只需支付利息,可以免除罰款。(所得稅法第 110 條第 2 項、稅捐稽徵法第 48 條之 1)

Q2. 怎麼申報扶養父母?

納稅人可以在申報時扶養自己或配偶的直系尊親屬,這包括父母或配偶的父母。如果這些尊親屬已經滿 60 歲,申報時就不需要提供任何證明文件,只要填寫好基本信息就可以了。如果未滿 60 歲,他們要被認定為無謀生能力,以便可以申報扶養,必須滿足以下條件之一

1. 當年度的收入沒有超過政府規定的基本生活所需費用。舉例來說,如果未滿 60 歲的直系尊親屬在 112 年的收入不超過 202,000 新台幣,那麼他們就被認為無謀生能力,你就可以申報扶養他們。如果收入超過這個數額,就不能申報扶養了。
2. 如果他們持有身心障礙證明,或被認定為精神衛生法上的特定病患者。
這樣的規定幫助確保只有真正需要經濟支持的家庭成員才能被納入扶養。

Q3. 去國稅局報稅要帶什麼?

如果你選擇到稽徵機關或國稅局親自報稅,記得帶上身分證件和其他必要文件,例如薪資扣繳憑單、所得收入證明及列舉扣除的相關證明文件,如收據等

另一方面,如果你選擇網上申報,所需的文件則會依據你的登入方式有所不同,可能包括自然人憑證、健保卡、金融憑證、台灣行動身份識別等。

Q4. 不用繳稅還要申報嗎?

財政部提醒大家,即使你不需要繳稅,如果扣繳憑單上的扣繳稅額或可扣抵稅額是負數,你可能有資格退稅。但是,即便不必繳稅,依然建議進行報稅,因為報稅和繳稅是兩回事

財政部還指出,國稅局會根據收集到的所得和扣除額資料幫助納稅人進行稅額試算,只要登入網路申報系統,就可以下載自己的報稅資料並按照系統指示操作。

系統會自動計算出對納稅人最有利的申報結果,如果需要繳稅,系統在最後的步驟中也會提供引導。此外,完成繳稅後,還需確認申報資料是否已成功上傳。

Q5. 有哪些繳稅方式?

代收稅款金融機構(郵局不代收)、4 大超商(限應繳納稅額在 3 萬元以下)、金融機構或郵局自動櫃員機(ATM)、晶片金融卡網際網路轉帳、信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳、行動支付工具、電子支付帳戶轉帳、繳稅取款委託書轉帳。

Q6. 哪時候退稅?

每年的綜合所得稅退稅分為三批進行。第一批退稅時間將於 7 月 31 日開始,對於選擇直接存入銀行帳戶的民眾來說,退稅款將在當天入帳。第二批退稅預計在 10 月 31 日進行,包括使用二維條碼退稅和人工申報的納稅人。最後一批退稅則安排在隔年的 1 月 20 日完成。

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