股利要計入所得課稅，領股利可能碰到兩筆錢：綜所稅報稅時可選合併計稅或 28% 分開計稅；單次股利滿 2 萬元，還要按全額扣 2.11% 補充保費。近日一件訴願案中，繼承股票 2015 到 2018 年配發的 226 萬元股利，因 2019 年才領到，全部算進 2019 年所得，補稅 27 萬多元。
這個案例的重點是，股利原則上算在實際拿到錢的那一年。另外，網路流傳的「賣 200 萬配股要補 23 萬無知稅」是錯誤訊息，一般賣出上市櫃股票只要繳證交稅。不過要先說明，本文依財政部、國稅局、健保署公開資料與媒體報導整理，每個人的實際稅額要看全戶所得，最終以報稅試算與主管機關公告為準。
- 所得稅：合併計稅（股利 8.5% 可抵減，每戶上限 8 萬元）或 28% 分開計稅，二擇一
- 8.5% 抵減上限：全戶股利約 94 萬元以下可拿到完整抵減，抵完有剩可以退稅
- 補充保費：單次股利滿 2 萬元，按全額扣 2.11%，單次計費所得上限 1,000 萬元
- 股票股利：補充保費按面額計算；盈餘轉增資配股要計入股利所得
- 所得年度：原則上以實際取得股利的年度為準，決議後 6 個月未發放視同給付
- 賣上市櫃股票：證券交易所得停徵所得稅，一般交易繳 0.3% 證交稅
股利所得稅怎麼算？合併計稅和分開計稅差在哪
股利所得稅有兩種算法，由納稅義務人自己選。依財政部稅務入口網的說明，自 2018 年（民國 107 年）起，境內居住的個人領到的股利可以選擇「合併計稅」，全戶股利併入綜合所得總額課稅，再按股利合計金額的 8.5% 計算「股利及盈餘可抵減稅額」，每一申報戶最多抵減 8 萬元；也可以選擇「單一稅率分開計稅」，全戶股利不併入綜合所得，直接按 28% 計算稅額。
| 比較項目 | 合併計稅 | 分開計稅 |
|---|---|---|
| 股利要不要併入綜合所得 | 要，跟薪資等所得一起算 | 不用，股利單獨算 |
| 股利適用稅率 | 依全戶適用的綜所稅率 | 一律 28% |
| 可抵減稅額 | 股利的 8.5%，每戶上限 8 萬元 | 沒有 |
| 抵減後有剩 | 可以退稅 | 不適用 |
8 萬元的上限換算回來，全戶股利大約 94 萬元以下，可以拿到完整的 8.5% 抵減；超過之後，抵減金額就固定在 8 萬元。財政部也說明，如果用網路申報，系統會自動幫你選擇比較有利的方式。
哪種人選合併計稅？股利退稅怎麼來
合併計稅等於股利先按你的綜所稅率課稅，再扣掉 8.5%；分開計稅則一律 28%。下表假設全戶股利在 94 萬元以下、加入股利後適用稅率不變，而且全戶所得已經超過免稅額與扣除額，換算每 100 元股利會讓稅額增減多少，用來抓大方向。
| 綜所稅適用稅率 | 合併計稅（每 100 元股利） | 分開計稅（每 100 元股利） |
|---|---|---|
| 5% | 少 3.5 元（可抵減大於股利稅） | 多 28 元 |
| 12% | 多 3.5 元 | 多 28 元 |
| 20% | 多 11.5 元 | 多 28 元 |
| 30% | 多 21.5 元 | 多 28 元 |
| 40% | 多 31.5 元 | 多 28 元 |
適用稅率 5% 的人，股利的 8.5% 抵減比股利本身要繳的 5% 還多，抵完全戶稅額如果還有剩，就是常聽到的股利退稅；全戶所得低到不用繳稅的人，8.5% 可抵減稅額可能全數退回。適用稅率 40% 的人，則是分開計稅比較省。退稅什麼時候入帳，可以參考〈2026退稅時間差很大！最快7月入帳、最慢要明年才拿到，關鍵就差這步〉。不過股利一多，可能把全戶所得推進更高的稅率級距；選擇 28% 分開計稅時，房屋租金支出等部分特別扣除額不能減除，夫妻分開計稅與最低稅負制也會影響結果，這些情況都要實際試算。
股利超過多少要扣稅？所得稅和補充保費要分開看
很多人問「股利超過多少要扣稅」，其實要分成兩件事看。所得稅沒有「股利多少元以下免稅」的單獨門檻，股利會在報稅時跟全年其他所得一起結算，要不要繳稅、繳多少，看的是全戶所得、免稅額與扣除額；常聽到的 2 萬元，指的是二代健保補充保費的扣取門檻，跟所得稅無關。
| 你在意的問題 | 所得稅 | 二代健保補充保費 |
|---|---|---|
| 什麼時候繳 | 隔年報稅時結算（一般在 5 月） | 發放股利時由發放單位扣 |
| 門檻 | 沒有單獨門檻，看全戶所得 | 單次給付滿 2 萬元 |
| 怎麼算 | 合併計稅或 28% 分開計稅 | 單次股利全額 × 2.11% |
股利二代健保補充保費怎麼扣？單次 2 萬元的算法
股利二代健保的補充保費，依健保署的〈補充保險費計算公式〉，一般民眾單次領到的股利達 20,000 元，就由發放單位按 2.11% 就源扣取；達到門檻時是以全額計算，不是只算超過 2 萬元的部分，單次計費的股利所得最多以 1,000 萬元計算。以雇主或自營業主身分投保的人，可以扣除已列入投保金額計算的股利；部分弱勢身分與沒有投保資格的人，另有免扣規定。
用實際數字做股利計算：單次領到 25,000 元現金股利，補充保費是 25,000 × 2.11%，約 528 元；單次領 19,999 元，因為沒達到 2 萬元門檻，不用扣。健保署的規定原文在〈補充保險費計算公式〉。
去年 11 月，衛福部曾提出把補充保費改成「年度結算」，一年內利息、股利、租金累計超過 2 萬元就要繳。不過遠見雜誌報導，提案引發爭議後，行政院當月就指示暫緩規劃；台灣事實查核中心今年 1 月查證時，相關機關的公告與新聞稿都沒有提到要再推動新制，健保署現行的計算公式也仍是單次門檻。所以目前仍是「單次」2 萬元的算法。股利以外，獎金也有補充保費，門檻是全年累計超過當月投保金額 4 倍，算法整理在〈2026年終獎金什麼時候發？如何計算？要不要扣稅？答案通通在這篇！〉。
股票股利怎麼算？配股要不要算股利所得
股票股利怎麼算，關鍵在面額。健保署在〈股票股利為何也要扣繳補充保險費？〉的問答中說明，依所得稅法，股票股利也屬於股利所得，所以同樣要計收補充保費，而且是按股票面額計算；如果同一個分配基準日同時發現金和股票股利，算同一次給付，股票股利要繳的補充保費會從現金股利裡一起扣；現金不夠扣，或那一次只發股票股利，則由健保署在隔年收取。
所得稅方面，要先看配股的來源。中區國稅局說明，公司以盈餘轉增資配發的股票股利，雖然沒拿到現金，仍屬股利所得，要依公司填發的股利憑單申報；以資本公積轉增資配股時，如果資本公積來自股票發行溢價這類股東出資，屬於股本返還，不算所得。以面額 10 元的股票為例，持有 1 張（1,000 股）、每股配發 1 元股票股利，等於配到 100 股，股利憑單上的所得是 100 股 × 10 元 = 1,000 元，跟當時的股價無關；不過台股也有面額不是 10 元的公司，實際金額以股利憑單為準。
這也是「賣 200 萬配股要補 23 萬無知稅」錯的地方。依台灣事實查核中心的查證報告，一般賣出價值 200 萬元的股票，證交稅是 0.3%，也就是 6,000 元，個人出售上市櫃股票的證券交易所得目前停徵所得稅；台北國稅局表示，如果傳言說的 23 萬元是所得稅，則可能是配股本身產生的股利所得。查核中心也發現，散播這則說法的帳號來自境外，近期還有多個類似帳號要求網友私訊或加入 LINE 群組，要小心是投資詐騙。
股利算哪一年？226萬補稅案的關鍵
股利算在哪一年，原則上看實際拿到錢的時間。依聯合新聞網報導的財政部訴願決定，個人綜合所得稅原則上採「收付實現制」，所得屬於哪一年度，看實際取得的時間，不是看所得原因發生在哪一年。不過這有例外：臺北國稅局說明，公司決議發放的現金股利，從決議分配日起 6 個月內還沒發，稅法上就「視同給付」，股東一樣要申報，不能靠延後領錢來延後課稅。
案例中的民眾，母親在 2014 年 8 月過世，留下 3 家公司的股票；這些公司在 2015 到 2018 年陸續發放股利，但繼承人直到 2019 年才完成股票分配和過戶，當年才實際領到股利，她分得的部分合計 226 萬 7,107 元。國稅局把這筆錢全部列入 2019 年所得，補稅 27 萬 1,813 元。她主張應該分回各年度，2017 年以前的部分還能適用舊制的可扣抵稅額，財政部都沒有接受，駁回訴願。
| 情況 | 股利算哪一年 |
|---|---|
| 一般情況 | 實際收到股利的那一年 |
| 公司決議後 6 個月內沒發 | 視同給付的那一年 |
| 繼承股票、分割前無法單獨主張取得股利 | 完成分割過戶、實際領到股利的那一年 |
| 多年累積的股利一次領 | 全部併入領取的那一年 |
繼承股票拖著不辦過戶，多年的股利就可能在同一年一次入帳，把當年所得推進更高的稅率級距。如果發現自己有股利漏報，越早補報越好，補報的方法整理在〈忘記報稅怎麼辦？沒報稅加罰 10 %！補報稅方法、流程一篇看懂〉。
領股利要先注意什麼？
股利會被扣幾筆錢，先分清楚是哪一種：發放時被扣的是補充保費，一般民眾看單次金額有沒有滿 2 萬元；報稅時要算的是所得稅，看全戶所得與稅率選合併或分開計稅。用網路申報時系統會自動選比較有利的算法，自己要留意的，是股利實際入帳的年度，以及繼承的股票要盡早辦好過戶。
本文內容依據財政部稅務入口網、臺北國稅局、中區國稅局、衛生福利部中央健康保險署、台灣事實查核中心與媒體報導整理，僅供研究與資訊分享，不構成任何投資或稅務建議。實際應納稅額與補充保費以申報試算及主管機關公告為準，投資人應自行評估市場風險並自負投資盈虧。
